+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Бухгалтерский учет расчетов налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Аналитический учет по счету 99 организуется таким образом, чтобы обеспечить составление отчета с прибылях и убытках, В связи с реформированием налоговой системы происходят изменения в порядке исчисления и в учете расчетов налога на прибыль, Прибыль для российских предприятий представляет полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, связанных с производством и реализацией. Следует иметь в виду, что понятия как доходов, так и расходов с точки зрения налогового законодательства существенно отличаются от аналогичных категорий, предусмотренных правилами бухгалтерского учета. Не одинаковы также сроки эксплуатации основных средств, а также период действия нематериальных активов, состав доходов и расходов предприятия и др. Регистры этого учета имеют специальные формы на бумажных носителях, и электронном пиле и или любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются в приложениях к учетной политике организации для целей налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Жуковой Ольги Вячеславовны. Введение ……………………………………………………………………………….

Об учете расчетов по налогу на прибыль

Об учете расчетов по налогу на прибыль С. Следовательно, НК РФ установил правила отражения хозяйственных операций в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций. С вступлением в силу главы 25 НК РФ организациям вменяется в обязанность ведение налогового учета, который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе первичных учетных документов, сгруппированных в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода и оказывающих влияние на налог на прибыль текущего и будущего периодов, которая используется внутренними и внешними пользователями для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов организаций с бюджетом по налогу на прибыль.

Затем организация исчисляет и отражает суммы налога на прибыль, которые появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли.

С введением главой 25 НК РФ налогового учета изменился состав возникающих разниц для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Например, если ранее большинство вышеуказанных разниц было связано с осуществлением организацией сверхнормативных расходов или расходов, не принимавшихся в целях налогообложения, которые представляли собой постоянные разницы, то в настоящее время большинство разниц возникает вследствие различной систематизации объектов учета и разных моментов признания доходов и расходов, которые представляют собой временные разницы.

В связи с этим появляется необходимость учета однажды выявленных разниц в течение нескольких отчетных периодов. Иными словами, возникают лишние объекты учета. Причиной появления одной и той же разницы могут быть разные источники. Например, разница в амортизации основных средств может возникнуть в бухгалтерском и налоговом учете в результате отличий в квалификации активов в составе основных средств, в оценке первоначальной стоимости основных средств, разного момента признания актива в составе основных средств, иного периода признания амортизации основных средств.

В этом случае происходит взаимное влияние источников возникновения разниц. Например, разный момент признания постановки на учет объекта основных средств приводит к разной оценке амортизации данного объекта. Для понимания сути возникающих в бухгалтерском и налоговом учете разниц в доходах и расходах необходимо выявить механизм их образования. В соответствии с п. Пример 1. В организации доход от реализации готовой продукции составил тыс. Расходы на изготовление данного вида продукции - тыс.

Сумма командировочных расходов - 50 тыс. Разница в размере прибыли отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете возникла из-за различия в сумме командировочных расходов вследствие признания в налоговом учете расходов на командировки только в пределах установленных норм. Данная разница является постоянной, так как сверхнормативные расходы не могут быть признаны в налоговом учете. Пример 2. В соответствии с договором организация приобрела объект основных средств.

Вследствие изменения валютного курса была начислена отрицательная суммовая разница по расчетам с поставщиками основных средств до ввода объекта в эксплуатацию в размере тыс. Бухгалтерский учет Налоговый учет Разница Операции Актив Доход Рас- ход При- быль Актив Доход Рас- ход При- быль Актив Доход Рас- ход При- быль Начислена отрицательная суммарная разница по расчетам с поставщиками основных средств до ввода объекта в эксплуатацию - - Разница в размере прибыли отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете возникла вследствие разного порядка признания расходов.

Суммовая разница в бухгалтерском учете учтена при формировании стоимости актива, а в налоговом учете - в составе расходов.

Данная разница является временной, так как расход будет признан в бухгалтерском учете в составе амортизационных отчислений после ввода объекта в эксплуатацию. Постоянные разницы отражают различную оценку доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, временные разницы - разные моменты признания одних и тех же доходов и расходов причем в одной сумме в составе финансового результата.

Временные разницы в расходах возникают в результате различного порядка включения общей суммы налоговой и бухгалтерской оценки операции в расходы или в стоимость объектов учета и вследствие различных правил последующего переноса стоимости объектов учета на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. На каждую отчетную дату величина расходов может быть определена как разница между стоимостью объекта учета актива организации в бухгалтерском учете за вычетом суммы "источника" постоянной разницы в его стоимости и стоимостью этого же объекта в налоговом учете.

Если на отчетную дату объект учета отсутствует, его стоимость принимается равной нулю. Трудностью распределения временных разниц по статьям расходов является привязка детализации расходов в бухгалтерском и налоговом учете к объектам учета активам , перенос стоимости которых на финансовый результат становится причиной возникновения временной разницы в конкретных статьях расходов.

Данная задача должна решаться путем соответствующего построения аналитического учета в бухгалтерском и налоговом учете организации. Различия в квалификации доходов, расходов, активов, обязательств, операций в бухгалтерском и налоговом учете велики. Однако не всегда это становится причиной возникновения постоянных и временных разниц.

Пример 3. В соответствии с договором организация реализовала основные средства, доход от реализации которых составил 10 руб. Организация приобрела специальную оснастку стоимостью 15 руб. Способ начисления амортизации - линейный. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - одинаковый.

Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Доход от реализации основных средств по договору - 10 руб. Операционные доходы - 10 руб. Доходы от реализации - 10 руб. Расходы на приобретение специальной оснастки стоимостью 15 руб. Способ погашения стоимости линейный. Срок полезного использования одинаковый в бухгалтерском и налоговом учете Материальный расход в сумме части погашенной стоимости - руб.

Из вышеприведенного следует, что независимо от того как квалифицированны доход и расход в целях бухгалтерского и налогового учета, суммы дохода и расхода будут учтены при расчете налога на прибыль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в одном и том же отчетном периоде в равных суммах, а стало быть, никакой разницы не возникнет. Таким образом, сама по себе разная квалификация доходов, расходов, активов, обязательств не является достаточным условием для возникновения разниц.

Постоянные и временные разницы также не возникают, если поступление средств или затраты не признаются ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Например, не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. Необходимым и достаточным условием возникновения постоянных и временных разниц является квалификация поступления средств в качестве затрат или доходов и расходов.

Дальнейшая детализация квалификации, например "операционные доходы и расходы" в бухгалтерском учете и "доходы и расходы, связанные с производством и реализацией" в налоговом учете при реализации основных средств, не влияет на факт возникновения постоянных и временных разниц. Таким образом, если рассматривать квалификацию поступлений средств и затрат как единственный источник постоянных и временных разниц, то разная квалификация поступлений средств и затрат в качестве доходов и расходов является в бухгалтерском и налоговом учете источником возникновения только постоянных разниц.

Иными словами, если в бухгалтерском учете возник доход расход , а в налоговом учете такой доход расход доходом расходом не признается или наоборот, то такая разная квалификация дохода расхода приводит к возникновению постоянной разницы. Так, в соответствии с п. Если форменная одежда выдается работникам в случаях, не предусмотренных действующим законодательством, то расходы организации на ее приобретение признаются в целях бухгалтерского учета, но не признаются в целях налогового учета.

Иными словами, произведенные затраты не признаются расходами при формировании налогооблагаемой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, и, следовательно, возникает постоянная разница на сумму затрат.

Согласно подпункту 8 п. При невыполнении данного условия вышеуказанные расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, не признаются в налоговом учете. В результате, образуется постоянная разница.

Различия в моменте признания доходов, расходов, активов, обязательств являются источником возникновения временных разниц. При этом речь идет об объектах учета, которые непосредственно или опосредованно например, через механизм амортизации формируют финансовый результат организации в бухгалтерском и налоговом учете.

Если рассматривать момент признания как единственный источник разниц, то доходы или расходы могут признаваться в полной сумме, но в разных периодах; они могут также признаваться в разных суммах в разных отчетных периодах при одинаковой общей сумме доходов или расходов.

Например, отрицательная суммовая разница учитывается для целей бухгалтерского учета в первоначальной стоимости объекта основных средств и будет признаваться в бухгалтерском учете в составе амортизации основных средств ежемесячно в течение срока полезного использования этого объекта периода признания.

Для целей налогообложения суммовая разница признается в составе внереализационных расходов единовременно в момент начисления. Следовательно, расход признается в разные отчетные периоды. Не имеет значения, что расход - суммовая разница будет квалифицироваться по-разному: как амортизация - в бухгалтерском учете и как внереализационные расходы - в налоговом учете.

Имеет значение только тот факт, что расход будет признан, но только в разных суммах в разные отчетные периоды. Вышеприведенная ситуация приводит к возникновению временной разницы. Доходы по безвозмездно полученным основным средствам будут признаваться на счете 98 "Доходы будущих периодов" ежемесячно в сумме начисленной амортизации в течение срока полезного использования периода признания.

В налоговом же учете доход от безвозмездно полученного имущества будет признан единовременно в момент получения имущества подпункт 1 п.

Таким образом, доход квалифицируется одинаково, но он будет признаваться в разных суммах в разные отчетные периоды. Разница в моменте признания дохода приведет к возникновению вычитаемой временной разницы. Расходы по выплате отпускных сумм признаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде только в сумме, относящейся к данному отчетному периоду.

В налоговом же учете расходы на оплату труда, исчисленные в соответствии со ст. Возникает налогооблагаемая временная разница в сумме части средств, приходящихся на отчетные периоды, следующие за моментом начисления. Если оценку доходов рассматривать как единственный источник возникновения разниц, то различия в оценке доходов, расходов, активов и обязательств являются источником возникновения постоянных разниц.

Постоянные разницы, обусловленные различной оценкой доходов, возникают в случае, если доходы или расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных суммах. В бухгалтерском же учете представительские расходы признаются в полном объеме. Доходы признаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора. В налоговом учете доходы признаются в соответствии с требованиями ст.

Возникает постоянная разница на сумму увеличения дохода в бухгалтерском учете. В целях бухгалтерского учета такие расходы признаются внереализационными расходами отчетного периода в полном объеме.

Признание расходов в переходном периоде приводит к разной квалификации расходов в последующих периодах. Например, в переходном периоде признаны расходы в виде недоамортизированной части основных средств стоимостью до 10 руб. В бухгалтерском учете последующих периодов амортизация этих основных средств признается, а в налоговом учете расходы отсутствуют. Период признания расходов может непосредственно влиять на оценку расходов. Если в течение 10 лет не удастся погасить убыток от деятельности обслуживающих производств, то сумма непогашенного убытка приведет к возникновению разницы в оценке признанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Оценка первоначальной стоимости приобретаемого имущества влияет на квалификацию этого имущества в составе основных средств или средств в обороте. Оценка произведенных расходов может повлиять на квалификацию затрат в качестве расходов или на их непризнание в целях налогового учета, например оценка расходов на обучение, превышающая установленные нормы.

В пределах установленных норм - это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, расходы на обучение сверх норм не признаются расходами для целей налогообложения. Оценка первоначальной стоимости приобретаемого имущества, позволяющая принять это имущество в составе основных средств или средств в обороте, приводит к возникновению разного периода признания расходов. Оценка величины отклонений дохода от рыночных цен влияет на оценку величины дохода для целей налогообложения.

В бухгалтерском же учете они признаются внереализационными расходами отчетного периода в полном объеме. Если в составе расходов возникнут нормируемые расходы, например расходы по командировкам, то появится еще одна постоянная разница по сверхнормативным расходам, которая будет признаваться в течение периода списания затрат в налоговом учете. Пример 4. Организация уплатила продавцу за объект основных средств 1 руб. Оплата услуг специализированной организации по оценке имущества - 50 руб.

18.1 Учет налога на прибыль

Садовая, д. Актуальность темы исследования. В любой организации особое внимание уделяется такой важной части учетной системы, как учет налога на прибыль. Ввиду того, что принятие главных управленческих решений опирается на данные о финансовых результатах, учет расчетов налога на прибыль приобретает важное значение.

Вы точно человек?

Налог на прибыль организация определяет как произведение налоговой базы на ставку налога на прибыль. Что такое налоговая база по налогу на прибыль и как рассчитать налог на прибыль , мы рассказывали в наших отдельных материалах. Напомним только, что в расходах организации учитывают не все свои затраты, а лишь те, которые соответствуют требованиям гл. Для этого они отражают условный доход и расход по налогу на прибыль , а также постоянные и временные разницы, которые возникают в силу различий между правилами определения прибыли и убытка в бухгалтерском учете и в целях расчета налога на прибыль. Используется для индексации зарплаты.

По кредиту счета По дебету счета

Об учете расчетов по налогу на прибыль С. Следовательно, НК РФ установил правила отражения хозяйственных операций в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Особенность бухгалтерского учета налога на прибыль организаций в том, что показатель прибыли для бухгалтерского учета и для налогообложения, как правило, отличается. Прибыль для целей бухгалтерского учета и прибыль для налогообложения, как правило, различаются.

Бухгалтерский учет налога на прибыль

Это первый документ, информативно связавший бухгалтерский и налоговый учеты. Основой для его создания послужили: - международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль", действует с г. На практике это означает, что в отчетности будет отражаться не только налог, начисленный за период, но и сумма, которую организация заплатит в будущем с уже полученных доходов.

Амортизационная премия. Отложенные налоговые активы в балансе. Бухгалтерский учет онлайн касс.

Учет налога на прибыль

Экономическое содержание налога на прибыль организаций Экономическая сущность и содержание прибыли Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения Формирование прибыли предприятия

Бухгалтерский учет налога на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8»

Выход из этой ситуации - онлайн-поддержка эксперта права и юриспруденции. Множество экспертов пользуется возможностью проводить консультации через интернет. Такой подход обеспечивает их новыми клиентами и расширяет опыт при рассмотрении различных дел. Онлайн-консультирование проводится адвокатами бесплатно и круглосуточно. Список юридических услуг, которые может оказать адвокат онлайн, обширный.

Граждане на протяжении жизни сталкиваются с многочисленными проблемами, мелкими и крупными. Необходимость получения поддержки специалиста может возникнуть в самый неожиданный момент.

Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете должен быть Отражение в бухгалтерском учёте расчётов по налогу на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Много вопросов возникает из-за того, что люди не получают надлежащую арендную плату за использование их паев. К сожалению, чисто юридически очень сложно доказать, что имел место факт скрытой продажи. Но в любом случае, если есть какие-либо проблемы с получением арендной платы, земельными сервитутами, границами и прочим, люди обращаются к.

Мы либо консультируем, либо, если действительно сложная проблема, приглашаем адвоката.

Поскольку Вы планируете реализацию через сеть интернет, то, вероятнее всего, Вам необходимо зарегистрировать ИП, интернет-магазин. Приглашаю на консультацию по вопросам открытия ИП и организации бизнеса… Возможно сотрудничество в электронном виде… тел.

В общем, буду вас рекомендовать при случае. Вы мне помогли, почему бы с моей стороны не помочь. Обратился по поводу увольнения с занесением в трудовую.

Истец просит суд взыскать с ответчика компенсацию морального вреда, материального ущерба (затраты на лечение), а также прочие судебные расходы. Представителем истца выступала наш адвокат по медицинским делам Николаева Е.

Льготы и выплаты пенсионерам за газ в 2019 Консультация с юристом должна стать для человека базовым принципом, который помогает держаться в жизни увереннее. Коммунальные тарифы ЖКХ - Киров 2019 Наша юридическая консультация бесплатно может быть предоставлена по любым правовым и юридическим вопросам, в том числе и по военному праву.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет по налогу на прибыль (Урок 1) - ПБУ 18 ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ - Бухгалтерия для начинающих
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Глеб

    Стыд и срам!

  2. Лариса

    Замечательно, это ценная фраза